ПРИМЕР модифицированного аудиторского заключения с оговорками

• /
• Полезная информация /
• для аудиторов /
• ПРИМЕР модифицированного аудиторского заключения с оговорками

Санкт-Петербург              «__» апреля 2012 года

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

акционерам ОАО «ХХХХ»

 

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: Открытое акционерное общество «ХХХХХХ» (ОАО «ХХХ»), ИНН/КПП ____________________

Место нахождения: _____________________________________________

Свидетельство о государственной регистрации ________________________________

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года за ОГРН ______________

АУДИТОР: Закрытое акционерное общество «Аудиторско-консультационная группа «АКГ ИНАУДИТ» (ЗАО «АКГ ИНАУДИТ»), ИНН/КПП 7808020635/784101001

Место нахождения: 191023, Санкт-Петербург, Итальянская ул., д.33

Свидетельство о государственной регистрации № 952 от 25 июля 1991 года выдано Исполнительным комитетом Куйбышевского районного Совета народных депутатов г. Ленинграда.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, за ОГРН 1027809182719, Серия 78 № 004012376 от 17 сентября 2002 года выдано ИМНС по Центральному району Санкт-Петербурга.

Является членом Аудиторской палаты России (ОРНЗ 10301002143) и Аудиторской Палаты Санкт-Петербурга.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2011 год, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство ОАО «ХХХ» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации.

Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

Мы полагаем, что фианасовый результат от деятельности ОАО «ХХХ» за 2011 год завышен на ХХХ тыс.рублей ввиду следующих обстоятельств:

· Текущие расходы по основной деятельности в общей сумме ХХХ тыс. руб., представляющие собой амортизационные отчисления, арендные платежи, затраты на энергообеспечение и водоснабжение, уплату земельного налога неправомерно учтены в составе расходов будущих периодов.

· В составе дебиторской задолженности некорректно отражены расходы в виде процентов по кредитному договору № _____ от «__» января 2008 года с КБ «ХХХ» на сумму ХХХ тыс. руб.

· Не признаны штрафные санкции за нарушение условий договора, заключенного с ОАО «ХХХ» в сумме ХХХ тыс. руб.

· Не создан резерв сомнительных долгов при наличии дебиторской задолженности, числящейся без движения более одного года, на общую сумму ХХХ тыс. руб.

Перед составлением бухгалтерской отчетности не проведена инвентаризация договоров поручительства, информация о суммах выданных ОАО «ХХХ» поручительств за третьи стороны по заключенным ими кредитным договорам не раскрыта в пояснительной записке.

Мнение с оговоркой

По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ОАО «ХХХ» по состоянию на 31 декабря 2011года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными в Российской Федерации правилами составления бухгалтерской отчетности.

Важные обстоятельства

Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности о значительном ухудшении финансового положения ОАО «ХХХ».

Генеральный директор А.П. Кузнецов

кв.аттестат аудитора № К 012986 от 27.02.1995 года

член АПР за ОРНЗ 29501014050

Руководитель проверки ____________

кв.аттестат аудитора № 01-000304 от 12.12.2011 года

член АПР за ОРНЗ 21001005977